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2026年建筑行业增值税新政密集落地，彻底重构了差额征税的操作逻辑。
建筑行业与其他行业最大的不同，在于普遍存在合法分包、转包模式，总包方收取全额工程款后，需向分包方支付大额分包款项。若仍沿用2025年的老办法处理相关业务，极易陷入涉税风险，轻则多缴冤枉税，重则面临税务核查与罚款。
01
差额征税最新政策依据
▶增值税法，已明确纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
▶增值税法实施条例，进一步细化了分包款扣除的具体规则、异地预缴的计算方式，填补了此前政策中的模糊地带。
▶公告2026年第10号，核心调整了简易计税的适用范围、分包扣除的开票规则，是2026年实操的核心遵循。
▶增值税预缴税款管理办法，明确了跨地区提供建筑服务的预缴率、预缴计算公式，规范了异地预缴的操作流程。
▶基础政策财税〔2016〕36号文，核心条款延续执行，明确了建筑服务差额征税的基础逻辑，是理解新政的前提。
02
差额征税的最新适用范围
2026年新政最大的调整的之一，就是收缩简易计税的适用范围，这直接影响差额征税的适用场景，也是多数企业最容易踩坑的地方。
2026年可适用差额征税的情形仅两种，无第三种例外。
▶第一种是简易计税模式，仅清包工项目、老项目可选择简易计税，适用3%征收率，同时享受差额征税优惠，即扣除分包款后计算销售额。
其中老项目特指2016年4月30日前开工的项目，清包工项目特指总包方仅提供人工、辅助材料，不采购主材的项目。
▶第二种是一般计税模式，所有建筑服务均适用9%税率，仅在异地预缴时可扣除分包款计算预缴税额，正常申报时需按全额计税，分包款对应的进项税额可正常抵扣，不适用差额申报。
需要特别注意的是，2026年1月1日后新签订的甲供工程，不得选择简易计税，也无法享受差额征税优惠。2026年前已开工的甲供项目，可延续原政策至项目完工，无需强行调整计税方式。
03
新政下，建筑差额征税怎么算？
结合建筑企业最常见的总包分包场景，将分两种计税模式拆解。
（1）简易计税模式（3%征收率）
简易计税模式是建筑企业差额征税的主要场景，适用于清包工、老项目，核心优势是计算简单、税负稳定，也是多数中小企业的首选计税方式。
▶案例：
某建筑公司为一般纳税人，2026年2月承接一项清包工项目，合同总额1000万元，含税，将其中300万元工程分包给具备相应资质的分包公司，已全额支付分包款并取得合规普通发票。
先看销售额=（1000-300）÷（1+3%）≈679.61万元。
再看应纳税额= 679.61×3%≈20.39万元。
对比全额计税，若不享受差额优惠，应纳税额=1000÷（1+3%）×3%≈29.13万元。
仅这一个项目，通过差额征税即可节税8.74万元，对于常年有多个项目的企业而言，累计节税效果显著。
▶简易计税下，分包款扣除需满足三个条件，缺一不可。
① 分包方必须为合法分包单位，具备相应的建筑资质，不得将工程分包给个人或无资质企业。
② 必须取得分包方开具的增值税普通发票，不得使用增值税专用发票作为扣除凭证，这是2026年新政的明确要求。
③ 发票内容需与分包合同、资金流向、工程进度完全匹配，三者缺一不可，杜绝票货不符、资金回流等违规情形。
（2）一般计税模式（9%税率）
2026年新签的新项目，除清包工、老项目外，均需按一般计税模式计税，适用9%税率，差额征税仅适用于异地预缴环节，正常申报环节不适用。
▶案例：
某建筑公司为一般纳税人，2026年3月在异地承接一项总包工程，合同总额2000万元，含税，支付分包款500万元，取得9%增值税专用发票，该项目为跨地级行政区施工，需按规定预缴税款。
先按差额计算预缴税额=（2000-500）÷（1+9%）×2%≈27.52万元。
再计算正常申报应纳税额:
销项税额=2000÷（1+9%）×9%≈165.14万元，
进项税额=500÷（1+9%）×9%≈41.28万元，
应纳税额=165.14-41.28-27.52≈96.34万元。
要点注意：异地预缴时，分包款可按规定扣除，降低预缴阶段的资金压力；
正常申报时，分包款对应的进项税额可正常抵扣，无需再重复扣除分包款。
04
差额开票怎么开？
很多财税人能精准算出应纳税额，却因开票不合规，导致甲方无法抵扣进项税额、企业被税务核查，最终得不偿失。
▶简易计税差额征税，只能按扣除分包款后的余额开具增值税专用发票，分包款部分不得开具专用发票，仅可开具普通发票。
▶2026年起，全面禁止全额开具专用发票、差额申报的操作模式，此前采用该方式开票的企业，需尽快红冲重开，无明确缓冲期，逾期未处理的，将被视为违规开票，面临补缴税款、缴纳滞纳金的风险。
▶备注栏与数电票栏次有明确要求，传统纸质发票或电子普通发票，备注栏必须注明建筑服务发生地县名称及项目名称，未注明的发票视为无效发票。数电票需在建筑服务特定栏次填写项目信息，系统将自动生成备注，无需人工重复填
结语
新政对简易计税范围的收缩，对开票、申报规范的强化，本质是引导建筑行业从粗放式分包向精细化管理转型，倒逼企业规范财务流程、完善凭证管理。
财税合规不是约束，而是建筑企业长效发展的底气；差额征税的核心不是节税，而是让税收回归经营本质，实现企业与税务的双向共赢。
唯有吃透新政、精准实操、守住红线，才能在政策红利与合规风险的平衡中，为企业规避涉税风险、节约税务成本。
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